Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn.zm.) oraz § 15 pkt 4, § 16 ust. 1, 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020)
Zarządza się co następuje:
§ 1
1. Wprowadza się instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Tyrawa Wołoska stanowiącą załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia.
2. wprowadza się wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Tyrawa Wołoska stanowiący załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia.
3. Wprowadza się wykaz druków, które stanowią dokumentację konsolidacyjną – załącznik Nr 3 do niniejszego zarządzenia.
§2
zobowiązuje się Kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Tyrawa Wołoska oraz Skarbnika Gminy do:
- dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald należności i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym,
- do sporządzania wykazu zobowiązań i należności do konsolidacji między jednostkami organizacyjnymi Gminy Tyrawa wołoska objętych bilansem skonsolidowanym.
§ 3
Zarządzenie obowiązuje od dnia podpisania.
Załącznik Nr 1
do Zarządzenia Nr 18/11
Wójta Gminy
Tyrawa Wołoska
z dnia 17.06.2011 r.
INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA SKONSOLIDOWANEGO BILANSU GMINY TYRAWA WOŁOSKA
§ 1
Jednostką dominującą jest Gmina Tyrawa Wołoska.
§ 2
Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego.
§ 3
1. Konsolidacja jest to łączenie w bilansie Gminy Tyrawa Wołoska jako jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań finansowych, gminnych jednostek budżetowych oraz innych osób prawnych (samodzielne instytucje kultury) przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt.
2. Grupa kapitałowa to Gmina Tyrawa Wołoska, jako jednostka samorządu terytorialnego, czyli jednostka dominująca wraz z jednostkami podporządkowanymi.
3. Jednostka dominująca jest to według ustawy o rachunkowości spółka handlowa sprawująca kontrolę lub współkontrolę nad inną jednostka.
4. Jednostki podporządkowane są to jednostki nadzorowane przez jednostkę dominującą (samodzielne instytucje kultury).
§ 4
Konsolidacją są objęte jednostkowe bilanse jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, instytucji kultury, oraz bilans wykonania budżetu Gminy Tyrawa Wołoska.
§ 5
1. Jednostka dominująca – Gmina Tyrawa Wołoska – sporządza bilans skonsolidowany grupy kapitałowej, zestawiony w taki sposób, jakby grupa kapitałowa stanowiła jedną jednostkę.
Bilanse jednostek wchodzących w skład jednostki dominującej łączy się poprzez dodanie poszczególnych pozycji bilansowych tych jednostek. Z bilansów jednostkowych poszczególne aktywa i pasywa – w kolumnie stan na początek i na koniec roku – należy dostosować odpowiednio do aktywów i pasywów wzoru skonsolidowanego bilansu, który stanowi załącznik Nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. stan wykazany w kolumnie „stan na początek roku” powinien być zgodny ze stanem na koniec roku wykazanym w skonsolidowanym bilansie za rok poprzedni.
W celu wyeliminowania skutków finansowych wzajemnych zdarzeń gospodarczych należy dokonać korekt i wyłączeń, szczególnie w zakresie rozrachunków (zobowiązań, należności) oraz innych aktywów i pasywów (środki trwałe, zapasy, materiały itp.), stosując zasady rozdziału 6 ustawy o rachunkowości. Dokonując korekt i wyłączeń, należy zwrócić uwagę na wzajemne powiązania jednostek budżetowych z pozostałymi jednostkami wymienionymi w załączniku Nr 2 do zarządzenia.
2. Dane jednostek podporządkowanych, łączy się z danymi jednostki dominującej metodą konsolidacji pełnej. Metoda ta polega na sumowaniu, w pełnej wartości, poszczególnych pozycji bilansowych jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych oraz dokonaniu wyłączeń i korekt.
§ 6
1. Skonsolidowany bilans Gminy Tyrawa Wołoska jako jednostki samorządu terytorialnego jest sporządzany w złotych i groszach, w terminie 3 miesięcy od otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji.
2. Bilans skonsolidowany podpisuje kierownik jednostki dominującej – Wójt Gminy oraz Skarbnik Gminy.
Załącznik Nr 2
do Zarządzenia Nr 18/11
Wójta Gminy
Tyrawa Wołoska
z dnia 17.06.2011 r.
WYKAZ JEDNOSTEK OBJETYCH SKONSOLIDOWANYM BILANSEM GMINY TYRAWA WOŁOSKA
Konsolidacja bilansu Gminy Tyrawa Wołoska obejmuję:
1) Jednostki budżetowe:
a) Szkoła Podstawowa w Tyrawie Wołoskiej
b) Gimnazjum w Rakowej
c) Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Tyrawie Wołoskiej
d) Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Tyrawie Wołoskiej.
2) Samorządowe instytucje kultury:
Gminny Ośrodek Kultury, Sportu, Rekreacji i Turystyki
w Tyrawie Wołoskiej
a) Gminna Biblioteka Publiczna w Tyrawie Wołoskiej.
Załącznik Nr 3
do Zarządzenia Nr 18/11
Wójta Gminy
Tyrawa Wołoska
z dnia 17.06.2011 r.
WYKAZ DRUKÓW STANOWIĄCYCH DOKUMENTACJĘ KONSOLIDACYJNĄ
Dokumentacja konsolidacyjna zawiera:
1. Bilans skonsolidowany sporządzony zgodnie z załącznikiem Nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. Zm. 1020).
2. Zestawienie bilansów jednostek budżetowych i zakładów budżetowych wchodzących w skład jednostki dominującej przed dokonaniem wyłączeń wraz z bilansem z wykonania budżetu gminy w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.
3. Zestawienie bilansów jednostek podporządkowanych (samorządowe instytucje kultury) przed dokonaniem wyłączeń w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.
4. Zestawienie bilansów jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych z uwzględnieniem wyłączeń w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego.
5. Zestawienia wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań między jednostkami wchodzącymi w skład jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych, który zawiera:
- kwotę wyłączenia
- pozycję aktywów i pasywów bilansu jednostkowego, jednostkę
sprawozdawczą
- pozycję aktywów i pasywów bilansu skonsolidowanego
- uwagi.
6. Arkusz wyłączeń składników aktywów trwałych sporządzonych jak w pkt 5.