787787<div>R.Org.0151-32/10 </div> <div style="text-align: center"><strong>Zarządzenie Nr 32/10</strong></div> <div style="text-align: center"><strong>Wójta Gminy Tyrawa Wołoska</strong></div> <div style="text-align: center"><strong>z dnia 31 grudnia 2010 r.</strong></div> <div style="text-align: left"><strong> w sprawie ustalenia procedury kontroli finansowej</strong></div> <p> </p><div>Na podstawie  art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( Dz.U. Nr 142, poz. 1591 z późn.zm.) oraz art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (DzU z 2009 r.Nr 157, poz.1240 z późn.zm.) </div> <div>zarządzam, co następuje. </div> <div style="text-align: center">§ 1</div> <div>Kontrola finansowa jest elementem kontroli zarządczej w jednostce.</div> <div>Przedmiotem kontroli finansowej są w szczególności procesy związane z gromadzeniem i wykorzystaniem środków oraz gospodarowaniem mieniem jednostki. Procesy te obejmują działania polegające na przygotowaniu operacji dotyczących pobierania i wydatkowania środków, ich realizacji, ewidencji oraz sprawozdawczości finansowej.</div> <div>Przeprowadzenie kontroli operacji związanych z gromadzeniem środków jednostki oraz ich rozdysponowaniem służyć ma:</div> <div>1) zapewnieniu zgodnego z prawem pobierania należnych środków w wysokości i terminach zgodnych z przepisami i stanem faktycznym,</div> <div>2) zapewnieniu ponoszenia wydatków w sposób celowy i oszczędny,</div> <div>3) zapobieganiu i wykrywaniu błędów i nieprawidłowości,</div> <div>4) zabezpieczeniu mienia gminy przed utratą i zniszczeniem. </div> <div style="text-align: center">§ 2</div> <div>Przedmiotem kontroli jest ocena stanu faktycznego na podstawie następujących kryteriów:</div> <div>1) zgodności z prawem,</div> <div>2) zgodności dokumentacji ze stanem faktycznym,</div> <div>3) celowości,</div> <div>4) gospodarności,</div> <div>5) skuteczności.</div> <div>Stosowanie kryterium zgodności z prawem polega na badaniu, czy przeprowadzana operacja jest zgodna z obowiązującymi przepisami prawa.</div> <div>Kryterium rzetelności wymaga ustalenia, czy wszystkie operacje gospodarcze są właściwie udokumentowane, czy dowody księgowe będące podstawą zapisu w księgach rachunkowych są opisane w sposób umożliwiający identyfikację zrealizowanego zadania i zostały sprawdzone przed ich zaksięgowaniem przez odpowiednie służby oraz czy stosowane w jednostce zasady rachunkowości zapewniają rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.</div> <div>Stosowanie kryterium celowości polega na badaniu, czy działalność jednostki jest zgodna z przyjętymi celami wynikającymi z zatwierdzonych planów działalności.</div> <div>Kryterium gospodarności pozwala na ocenę, czy zadania jednostki są realizowane oszczędnie, wydajnie i efektywnie.</div> <div>Kryterium skuteczności wymaga ustalenia, czy dokonano optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów. </div> <div style="text-align: center">§ 3</div> <div>Formy organizacyjne systemu kontroli obejmują:</div> <div>samokontrolę prawidłowości wykonywania własnej pracy; do samokontroli</div> <div>zobowiązani są wszyscy pracownicy bez względu na zajmowane stanowisko i rodzaj wykonywanej pracy zgodnie z zakresami czynności, tj. obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności;</div> <div>2) kontrolę funkcjonalną sprawowaną z urzędu w ramach obowiązku nadzoru przez pracowników na stanowiskach kierowniczych a także sprawowaną przez innych pracowników, jeżeli zostali zobowiązani do wykonywania określonych czynności w zakresie powierzonych im obowiązków;</div> <div>3) kontrolę instytucjonalną sprawowaną przez osobę zajmującą stanowisko powołane wyłącznie do wykonywania zadań kontrolnych. </div> <div style="text-align: center">§ 4</div> <div>W jednostce kontrolę finansową wykonują następujące podmioty:</div> <div>1) kierownik jednostki w zakresie całości gospodarki finansowej w jednostce, w tym kontrolę oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków;</div> <div>2) kierownicy jednostek organizacyjnych w zakresie gospodarki finansowej jednostek organizacyjnych w granicach powierzonych im zadań;</div> <div>3) główny księgowy jednostki w zakresie wstępnej kontroli zgodności operacji z planem finansowym, kompletności, rzetelności oraz formalno-rachunkowej poprawności dokumentów.</div> <div style="text-align: center">§ 5</div> <div>W jednostce należy dokładnie i jednoznacznie ustalić obowiązki, uprawnienia i odpowiedzialność w zakresach czynności pracowników, z uwzględnieniem zakresu i rodzaju decyzji, do których podejmowania są upoważnieni, a także kontroli spraw i operacji gospodarczych oraz odpowiadających im dokumentów.</div> <div>W jednostce należy ściśle przestrzegać zasad przyjętego systemu dokumentacji i ewidencji, obiegu i kontroli dokumentów odzwierciedlających operacje gospodarcze, dokumentów zdawczo-odbiorczych oraz zasad wystawiania dokumentów, ich akceptacji, rozliczenia i ewidencji, w tym sprawdzania rzetelności i legalności podpisów na dokumentach.</div> <div>W jednostce należy przestrzegać zasad przyjmowania do pracy pracowników na stanowiska kierownicze i związane z odpowiedzialnością materialną.</div> <div>W jednostce należy sprawdzać stan składników majątkowych przez dokonywanie w obowiązującym trybie spisów z natury, a także doraźnych inwentaryzacji i kontroli wybranych składników majątkowych. </div> <div style="text-align: center">§ 6</div> <div>W zakresie kontroli finansowej w jednostce przyjmuje się następujące zasady:</div> <div>1) podział obowiązków dokonuje się zgodnie z zasadą, że jedna i ta sama osoba nie może jednocześnie wykonywać, rejestrować oraz kontrolować wykonanie zadania;</div> <div>2) upoważnienia mają charakter imienny, indywidualny i nie mogą być scedowane na inną osobę;</div> <div>3) z treści udzielanych upoważnień powinno jasno wynikać, jakich operacji one dotyczą oraz w jakiej sytuacji mogą być podejmowane;</div> <div>4) wszystkie operacje wymagają akceptacji osoby odpowiedzialnej.</div> <div>5) dokonywane są okresowe inwentaryzacje składników majątkowych. </div> <div style="text-align: center">§ 7</div> <div>Procedury kontroli pod względem legalności obejmują sprawdzenie, czy dokumenty potwierdzają działalność zgodną z obowiązującymi przepisami prawa oraz aktami wewnętrznymi obowiązującymi w jednostce i zawartymi umowami cywilnoprawnymi.</div> <div>Procedury kontroli pod względem gospodarności obejmują sprawdzenie, czy podejmowane działania są zgodne z zasadami efektywnego gospodarowania oraz czy oszczędnie i wydajnie wykorzystane będą środki publiczne.</div> <div>Procedury kontroli pod względem celowości obejmują sprawdzenie, czy wydatkowanie środków finansowych wynika z celów określonych w jednostce, oraz sprawdzenie, czy zastosowane metody i środki są odpowiednie dla osiągnięcia założonych celów.</div> <div>Procedury kontroli pod względem przejrzystości obejmują badanie klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków stosownie do obowiązujących zasad rachunkowości oraz wykonywanie sprawozdawczości.</div> <div>Procedury kontroli pod względem jawności obejmują badanie udostępnienia sprawozdań dotyczących finansów i działalności jednostki oraz udostępnienie innych informacji dotyczących funkcjonowania jednostki i podejmowanych działań.</div> <div>Procedury kontroli dowodów księgowych pod względem merytorycznym obejmują ustalenie rzetelności danych, w tym sprawdzenie, czy występuje zgodność operacji gospodarczych lub finansowych ze stanem rzeczywistym oraz czy treść słowna i dane liczbowe określają dokładnie istotę tej operacji, a dowody zostały wystawione przez właściwe jednostki, jak również na ustaleniu celowości, gospodarności i legalności operacji gospodarczych.</div> <div>Procedury kontroli dowodów księgowych pod względem formalno-rachunkowym obejmują sprawdzenie kompletności i poprawności dokumentów, zgodności działań arytmetycznych, a ponadto sprawdzenie, czy dokument odpowiada wymaganej formie, został sporządzony przez osobę uprawnioną, jest czytelny, opatrzony datą, numeracją, zawiera podpisy osób upoważnionych i właściwe pieczęcie, nie ma śladów poprawek, a poprawki wniesione są w sposób prawidłowy. </div> <div style="text-align: center">§ 8</div> <div>Główny księgowy dokonuje wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.</div> <div>Dowodem dokonania kontroli wstępnej jest podpis złożony na dokumentach dotyczących danej operacji.</div> <div>Złożenie podpisu przez głównego księgowego na dokumencie obok podpisu pracownika właściwego rzeczowo oznacza, że:</div> <div>1) nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości merytorycznej tej operacji i jej zgodności z prawem, </div> <div>2) nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji, </div> <div>3) zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym.</div> <div>Główny księgowy w razie ujawnienia nieprawidłowości zwraca dokument właściwemu rzeczowo pracownikowi, a w razie nieusunięcia nieprawidłowości odmawia jego podpisania. O odmowie podpisania dokumentu i jej przyczynach zawiadamia pisemnie kierownika jednostki, który może wstrzymać realizację zakwestionowanej operacji albo wydać w formie pisemnej polecenie jej realizacji. </div> <div style="text-align: center">§ 9</div> <div>Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.</div> <div> </div> <p> </p>R.Org.0151-32/101MichałKocunikInformatyk2012-02-28 14:212010-12-31Tyrawa Wołoska